财富传承大讲堂：“简单遗嘱” 或 “遗嘱信托”区别与优选

财富传承，应是我们一生都应该思考的问题。遗产规划，是财富传承的重要组成部分。我们以前举办的财富传承讲座，吸引众多听众，大家在讲座之后问了一系列自己关心和思考的问题，可见大家对这一个问题的重视程度。

上图为讲座现场

我们新的讲座即将举办，敬请大家扫描文末二维码，报名参加。如果以前的讲座是对财富传承这个话题的全面介绍，那么这次将是对这个话题的延深讲解。不同之处为，本次讲座将通过远程会议方式进行。

下面剧透一点，暂时供大家参考。虽为剧透，但相信对大家会有所启发。

完善的遗产规划并非富豪的专利。即使您名下只有一套房子，也有必要订立一份内容完善的遗嘱。通常的遗嘱有“简单遗嘱”和“遗嘱信托”两种。

“简单遗嘱” （Simple Will）是立遗嘱人去世以后将遗产直接分给遗产受益人，成为受益人的个人财产。这样往往导致大量遗产资本增值税的发生，增加了受益人的税务负担。另一方面，还有可能使遗产成为受益人债权人争夺的目标。而“遗嘱信托”，则可以有效避免以上弊端，同时还可以实现遗产的进一步增值和税务优化。本文将对此进行初步的介绍，但是更加详细的说明请参加我们即将举办的讲座。

遗产规划的若干重要概念

信托（Trust）：在信托架构中，资产在法律上的所有权属于受托人（Trustee），但受托人持有资产的目的是为了让受益人（Beneficiary）受益。资产所得收入经受托人安排分配给遗嘱受益人，如下图所示：

酌情信托（Discretionary Trust）：酌情信托的受益人在信托资产中不享有固定权益 — 受益人得益与否及得益多少完全由受托人酌情决定。

遗嘱性质的酌情信托（Testamentary Discretionary Trust）：这种酌情信托由立遗嘱人生前订立，生效于立遗嘱人去世之时，成立的依据是遗嘱。遗产不直接传给遗嘱受益人，而是交由遗嘱执行人（Executor）以受托人身份进行管理，遗产受益人作为信托受益人收取信托收入。

通过信托分流遗产收入（Streaming）

“简易遗嘱”的受益人直接收取遗赠，从中取得收入，这样会增加个人所得，从而增加所得税额。如通过遗嘱设立酌情信托，把遗产收入“分流”给未成年子女或低收入受益人（例如全日制或兼读制学生），则可以达到减轻所得税负担的目的。

例如，张女士把她唯一一套80万澳元的公寓以简单遗嘱的方式直接传给独生女李小姐。李小姐全职工作，年薪12万澳元，有两名未成年子女。李小姐把公寓出租，租金年收入4万澳元，十年后以100万澳元出售（资产增值计算有关宽免后为10万澳元）。前九年，李小姐每年须就租金收入缴纳37%的所得税。第十年，李小姐年薪加上租金收入和售出公寓的资本增值共26万澳元，属于最高47%税率的所得税税类别。

如果张女士通过遗嘱设立酌情信托，把资产收入“分流”给李小姐两名子女，那么李小姐每名子女分得2万澳元租金收入，所得税342澳元。在第十年出售公寓时，把资本增值也平均“分流”给两名子女，可避免上述把李小姐所得税推高至最高税额类别的情况。这样一来，十年的时间内一共可省下156,650澳元的所得税负。

以上内容具体如何计算，我们将在讲座之中详细讲述。

当然，上述只是一般例子。除了所得税外，您还需考虑商品服务税（GST）、印花税、土地税等其他税项，必须针对自身情况寻求专业的法律、财务和税务意见。

资产保护

通过“简单遗嘱”把您的资产直接传给受益人，还可面临一系列的法律风险。这些风险就有哪些？如何防范和规避，我们将在讲座之中详细讲解和探讨。

让遗产安排有灵活性

受益人想持有遗产赚取收入（例如租金），那么通过遗嘱设立的酌情信托便有税务优势。不过，受益人如想马上出售遗产（例如用于偿还受益人自己的房贷），会更偏向直接收取遗产。一份完善的遗嘱，可让受益人在适当时候选择最符合自身利益的行动，避免陷入困境。

此外，遗产分配可能出现变数，例如某个受益人需缴纳意料之外的税项。通过完善遗嘱内容，授权执行人（Executor）灵活处理，可有效应对意外状况，让遗产分配更加公平安全。

遗嘱受益人范围排除某人

在您生前负有法律责任的对象，例如前任或现任配偶、子女，受养人等，认为您的遗嘱对其不公时，他们可向法庭申请“家庭供养令”（Family Provision Order）。申请一旦成功，申请人即可取得一定的遗产份额，改变遗嘱原有安排。

但是一份完善的遗嘱也可以明确某个人不在遗嘱受益人的范围内，并写明理由，例如被排除者已多年没有联系，被排除者自身的财政条件比受益人更好等等，这样有希望降低家庭供养令申请成功的几率。

特种信托

如若立遗嘱人担心某个受益人因残障、吸毒、酗酒、赌博等特殊缘故，无法自行管理财务，则可考虑有针对性地设立受益人支援信托（Beneficiary Support Trust）或特殊残障信托（Special Disability Trust）。这类特种信托为特定受益人提供支援，同时避免其挥霍遗产，如符合有关法定要求，更可能保留受益人领取社会福利的资格。

总结

您的遗产是您一生奋斗所得，不值得为了节省数百至数千元的费用，而导致万元级别的浪费。优化遗嘱，完善遗产规划，是保护遗产，实现增值，为后代提供保障的有力手段，每个人均值得拥有。

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